Как определить размер страхового тарифа? От чего он зависит? Какими документами следует руководствоваться в установлении этой величины? Рассмотрим эти моменты в нашей статье.
Что влияет на размер страхового тарифа
Размер тарифа страховых взносов зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности страхователя.
Это установлено следующими законодательными нормами:
- ч. 1 ст. 21 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ;
- п. 8 Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденных постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713.
Класс профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности, определяется по Классификации видов экономической деятельности, утвержденной приказом Минтруда России от 30.12.2016 № 851н.
Виды экономической деятельности с указанием кодов ОКВЭД2 сгруппированы в 32 класса, которые отражают уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и, соответственно, расходов на обеспечение по страхованию (абз. 16 ст. 3 закона № 125-ФЗ). Чем выше этот уровень, тем больше страховой тариф.
Страховые тарифы в зависимости от классов профессионального риска устанавливаются специальным федеральным законом на каждый финансовый год и плановый период (ч. 2 ст. 21 закона № 125-ФЗ).
Вид деятельности страхователь должен ежегодно подтверждать, предоставляя в ФСС заявление и справку-подтверждение, составленные по определенной форме.
О последствиях непредставления такого подтверждения читайте в материалах:
О том, какие коды ОКВЭД нужно отражать в заявлении и справке-подтверждении, читайте в статье .
Присвоенный тариф может изменяться в меньшую или большую сторону за счет скидок или надбавок. Правила их установления утверждены Постановлением Правительства от 30.05.2012 № 524, а методика расчета - Приказом Минтруда от 01.08.2012 № 39н. Не так давно в эту методику были внесены изменения - см. .
Страховые тарифы на 2012-2018 годы
Тарифы на 2012-2018 годы установлены следующими законами:
- «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» от 31.12.2017 № 484-ФЗ;
- «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» от 19.12.2016 № 419-ФЗ;
- «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2016 год» от 14.12.2015 № 362-ФЗ;
- «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» от 01.12.2014 № 401-ФЗ;
- «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» от 02.12.2013 № 323-ФЗ (ст. 1);
- «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» от 03.12.2012 № 228-ФЗ (ст. 1);
- «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» от 30.11.2011 № 356-ФЗ (ст. 1);
- «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» от 22.12.2005 № 179-ФЗ (ст. 1).
Размеры страховых тарифов в зависимости от классов профессионального риска приведены в таблице:
|
Класс профессионального риска |
Размер страхового тарифа, % |
Класс профессионального риска |
Размер страхового тарифа, % |
В отличие от НДФЛ, оплата в ФСС осуществляется не из дохода, получаемого наемным работником, а организацией, в которой он занимается трудовой деятельностью. После того как бухгалтерия организации проведет расчеты по заработной плате, нужно рассчитать процент, который следует перечислить в ФСС. Сложность этой процедуры в том, что размер страховых взносов зависит не только от величины дохода работника, но и от процентов, применяемых для исчисления взносов.
Как и в оплате разного вида налогов, уплачивать взносы необходимо в обозначенные сроки. В случае невыполнения этого требования работодатель со стороны ФСС подвергается штрафным санкциям. Помимо своевременного платежа, организациями должны регулярно заполняться формы отчетности, в которых предоставляется информация об уплаченных в фонд средствах.
Сейчас ставка ФСС составляет 2,9%. Но, помимо регулярного перечисления этой суммы, с каждого дохода работника высчитывается и взнос ПФР, составляющий 22%. К этим взносам прибавляется и регулярный платеж в ФОМС. Величина суммы, перечисляемой в него, должна составлять 5,1% от всего дохода работника. При подсчете всех сборов получается, что организация обязана перечислять 30% от размера выплачиваемого работнику дохода.
Высчитываемый ФСС процент должен перечисляться в фонд не самим работником, а организацией, где он ведет трудовую деятельность.
В зависимости от ситуации начисляемая фондом сумма будет иметь особую величину.
К примеру, в ситуации с заболеванием работника сумма выплаты из фонда будет составляться на основе двух факторов: осуществляемых ранее перечислений в фонд из зарплаты работника, а также срока его деятельности на текущей работе. При этом величина суммы, перечисляемой с зарплаты работника в фонд, не имеет зависимости от частоты страховых ситуаций. Не зависит также и величина выплачиваемой впоследствии фондом суммы в случае заболевания и выхода в декрет работника.
Смотрите также видео об изменениях в тарифах по страховым взносам до 2018 года включительно:
Сроки уплаты отчислений в фонд
Для проведения процедуры оплаты высчитанных по зарплате работников взносов выделяется срок до 15 числа месяца, следующего за оплачиваемым. Перечисление взносов организации обязаны осуществлять каждый месяц. Таким образом, в зависимости от размера начисляемой работнику зарплаты и возможных его заболеваний перечисляемая в фонд сумма может немного различаться.
Сумма ежемесячного платежа взносов организациями высчитывается следующим образом. Для получения точной суммы взносов, которую необходимо внести за прошедший месяц, используется сумма пособий, которые были начислены с фонда ФСС в текущем месяце. Из этой суммы происходит вычитание взносов, идущих на страховые случаи, связанные с материнством и заболеваниями. В эти взносы входят начисления, произведенные по основной ставке, а также по пониженной. Полученная в итоге сумма и будет являться обязательным взносом, который следует уплатить компании за прошедший месяц.
Пример пошагового расчета
Расчет суммы, выплачиваемой ФСС, происходит в несколько этапов:
- Осуществляется подсчет сумм доходов, выплачиваемых работникам, числящимся в организации.
- К полученной единой сумме добавляются средства за физ. лиц, ведущих в организации временный вид деятельности.
- Из полученной таким образом суммы происходит вычитание суммы пособий, ранее выданных ФСС работникам организации.
Передаваемая организацией в фонд сумма, начисляемая с зарплаты работника на несчастный случай, составляет всего 0,2%. В зависимости от численности дней деятельности работника, величина зарплаты, а также и перечисляемой суммы подвергается изменению. Перечисляемые ежемесячно в фонд суммы впоследствии подвергаются суммированию.
На что идут отчисления в ФСС
Все перечисляемые в фонд организацией суммы предназначены для поддержки финансового положения работников организации в ряде непредвиденных ситуаций. К таким ситуациям, при которых положена работнику материальная помощь, относится:
- Временная нетрудоспособность, связанная с болезнью работника. Выплаченные фондом средства идут на погашение части суммы, потраченной работником на лечение.
- Необходимая реабилитация работника в санатории и другом учреждении частично компенсируется средствами из фонда.
- Безработный. Для людей, не имеющих официального трудоустройства, фондом предусмотрена временная финансовая поддержка.
- Беременность. На этот случай в фонде предусмотрено особое пособие.
- Рождение и последующий уход за ребенком. На весь период больничного фонд осуществляет особую выплату пособия.
- Поддержка дошкольников. Осуществляется постоянная передача средств фондом на частичное их обеспечение.
- Система страхования. Всегда имеются изъяны, и для их устранения в существующей ныне системе социального страхования фондом выделяются определенные суммы.
В 2017 году произошли изменения в порядке перечисления обязательных платежей в Фонд социального страхования (ФСС). Взносы на травматизм являются единственным видом сборов, которые не затронули новшества. Большую часть платежей ныне контролирует Федеральная налоговая службы (ФНС). Однако администрирование данный обязательных отчислений по-прежнему проводится сотрудниками ФСС.
Разберем , как в 2018 году оформляются страховые взносы от несчастных случаев. Куда их отправлять и в какие сроки. Каков порядок предоставления отчетности и осуществления контроля.
Изменения 2018 года
Перераспределение функций по приему взносов привело к тому, что теперь их приходится отчислять в две инстанции:
- в ФСС части, касающиеся больничных и материнства;
- в ПФР и ФОМС по-прежнему переводятся деньги индивидуальными предпринимателями за себя.
Законодательно порядок расчетов закреплен в особой главе Налогового кодекса. Это привело к тому, что данные взносы теперь приравнены к движению бюджетных средств, то есть подчиняются соответствующим требованиям:
- в части правил оформления;
- в том числе, использования специальных реквизитов.
Куда перечислять
Все взносы, описанные в НК, плательщики обязаны вносить на счета соответствующего отделения ФНС:
- по месту регистрации;
- по месту нахождения филиала, ведущего отдельную бухгалтерию;
- ИП ориентируются на адрес прописки.
Платежки следует оформлять по каждому виду взноса отдельно (как ранее). Однако в 2018 году нужно использовать реквизиты, предусмотренные для бюджетных взносов. Сбор по травматизму перечисляется по старым правилам:
- в отделение ФСС, в котором зарегистрирован плательщик;
- по месту нахождения обособленного филиала;
- по месту жительства ИП (только благотворительные).
Справка: не произошло изменение в кодировке данного вида взноса. КБК остается прежним:
- 393 1 02 02050 07 1000 160 - для обычного перевода;
- 393 1 02 02050 07 3000 160 - для перечисления штрафов;
- 393 1 02 02050 07 2100 160 - пени;
- 393 1 17 06020 07 6000 180 - для благотворительного перевода.
Изменились ли сроки
Согласно нормативным требованиям «несчастный» сбор должен попасть на счет
ФСС до 15 числа месяца, следующего за отчетным
.
Справка: если контрольная дата выпадает на выходной или праздник, то перевод следует отправить в следующие рабочие сутки.
Кому сколько платить
Начислением сумм взносов занимаются работники ФСС. Конкретные показатели зависят от:
- основного вида деятельности (указанного в регистрационных документах);
- права на льготы;
- тарифов по сборам.
При этому у Фонда такие полномочия:
- учитывать поступления от каждого плательщика;
- контролировать правильность внесения средств;
- предъявлять счета к оплате;
- требовать пояснений от страхователей по темам, касающимся перечислений.
Как узнать тариф
Законом № 179-ФЗ (2005 года) установлено 32 тарифных плана, зависящих от степени риска тружеников. Ставочные параметры в них распределены в диапазоне от 0,2% до 8,5%.
Справка: так как средства Фондом выплачиваются в связи с несчастными случаями на производстве, справедливо распределить отчисления по степени рисков для рабочих.
Таблица соответствия тарифов факторам риска
| Класс ПР | Тариф (%) | Класс ПР | Тариф (%) | Класс ПР | Тариф (%) | Класс ПР | Тариф (%) |
| I | 0,2 | IX | 1 | XVII | 2,1 | XXV | 4,5 |
| II | 0,3 | X | 1,1 | XVIII | 2,3 | XXVI | 5 |
| III | 0,4 | XI | 1,2 | XIX | 2,5 | XXVII | 5,5 |
| IV | 0,5 | XII | 1,3 | XX | 2,8 | XXVIII | 6,1 |
| V | 0,6 | XIII | 1,4 | XXI | 3,1 | XXIX | 6,7 |
| VI | 0,7 | XIV | 1,5 | XXII | 3,4 | XXX | 7,4 |
| VII | 0,8 | XV | 1,7 | XXIII | 3,7 | XXXI | 8,1 |
| VIII | 0,9 | XVI | 1,9 | XXIV | 4,1 | XXXII | 8,5 |
Пример
Три предприятия решили узнать свои тарифные ставки:
- ООО «Сириус», занимающийся рыбным промыслом в пресной воде. ОКВЭД - 03.22.4.
- ООО «Дельта». Основной вид деятельности - добыча глины. ОКВЭД 08.12.2.
- ООО «Альфа» выращивает зерновые. ОКВЭД 01.11.1 17.
Определяем класс профриска по таблице:
Справка
Фонд рассчитывает суммы сборов за 2018 год на основании данных, поданных плательщиком. Предоставить информацию следовало до 15 апреля. В пакет включаются:
- заявление, которым подтверждается основной вид деятельности;
- пояснительная к балансу (для ООО);
- копия регистрационного документа.
Кроме того, Правительство постановлением за номером 551 запретило оспаривать тарифы, устанавливаемые ФСС по сборам за травматизм с 01.01.2017.
Скачать для просмотра и печати:
Формула подсчета
Обязанности распределены по состоянию на 2018 год следующим образом:
- Фонд устанавливает для плательщика тарифный план и сообщает об этом;
- бухгалтер последнего обязан произвести расчет суммы взноса и произвести перечисление средств;
- за госорганом остается право проверить правильность операций.
При подсчетах применяется простая формула:
Свз = Бн х Т , где:
- Свз - искомая сумма к перечислению;
- Бн - налогооблагаемая;
- Т - тариф.
Что входит во взносооблагаемую базу
Отчисления делаются с фонда оплаты труда. В него входят начисления в пользу лиц, с которыми составлены договора:
- трудовые;
- гражданско-правовые (есть исключения).
Во взносооблагаемую базу включаются:
- заработок;
- суммы премиальных и надбавок;
- компенсационные выплаты за неиспользованные дни отпуска.
Исключаются из базы такие платежи в пользу тружеников:
- госпособия ;
- начисления при сокращении штатов;
- адресная матпомощь ;
- надбавка за труд в особо опасных условиях;
- оплата за посещение курсов повышения квалификации.
Пример
ООО «Горный» занимается разведением лошадей. ОКВЭД - 01.43.1:
- Класс профриска - 25.
- В апреле бухгалтерия начислила заработок труженикам в размере 1 230 000 руб.
, в том числе:
- матпомощь - 35 000 руб .
- за прохождение курсов - 10 000 руб .
- Расчет взноса за апрель:
- (1 230 000 руб. - 35 000 руб. - 10 000 руб . ) х 4,5% = 53 325 руб.
О льготах
Прилежным налогоплательщикам Фонд может установить льготную ставку по сборам за травматизм. Размер ее ограничивается 40% скидки. Кроме того, если на предприятии работают инвалиды, то по их взносам может действовать льгота в 60%.
Справка: для установления льготного тарифа на следующий год необходимо подать заявку до окончания ноября текущего периода. То есть в 2018 году ее получить уже не удастся.
Размер скидки зависит от таких показателей:
- количество травм на 1000 тружеников;
- число дней нетрудоспособности;
- наличие нарушений:
- порядка предоставления отчетности ;
- сроков внесения обязательных платежей;
- стажа плательщика.
Пример
ООО «Гарант-Строй» занимается проектированием (ОКВЭД - 74.20). Предприятие на 2018 год получило скидку от ФСС в размере 20%. За апрель сделаны такие начисления:
- зарплата 400 000 руб. ,
- в том числе инвалидам 85 тыс. руб.
Определение величины взноса:
- По классификатору ОКВЭД относится к 1 классу. Размер «травматической» ставки - 0,2%.
- с учетом
скидки:
- общий: 0,2 - 0,2×20% = 0,16%.
- для инвалидов: 0,2 - 0,2×60% = 0,08%.
- с учетом
скидки:
- Расчет
взносов проводится в два этапа:
- общий: (400 000 руб. - 85 000 руб . ) х 0,16% = 504 руб .
- за инвалидов: 85 000 руб. х 0,08% = 68 руб.
- Всего к перечислению: 504 руб. + 68 руб. = 572 руб .
Как выплачивает «травматический» сбор ИП
Законодательством установлено, что ИП в ФСС выплачивает следующие суммы:
- за себя в добровольном порядке на основании договора с Фондом;
- за наемных
тружеников обязательно по ставке:
- общей;
- льготной.
Тарифные планы устанавливаются в таком размере:
Отчетность по «несчастному» сбору
В 2018 году изменились формы отчетности по данным видам перечислений. Теперь они сдаются в две организации:
- в ФСС до 20 числа на бумажных носителях и до 25-го в электронном виде;
- в ФНС предоставляется сводный отчет
, включающий травматический сбор:
- до 30-го числа, следующего за отчетным периодом.
Почему контроль передан в налоговый орган
Причиной перераспределения контрольных функций между госорганами стала плохая собираемость обязательных платежей. ФНС зарекомендовала себя самым лучшим организатором работы с плательщиками. Поэтому Президент РФ подписал 15 января 2016 года указ № 13. Документом контрольная функция передается в ФНС.
Справка: кроме травматических сборов налоговики с 2018 года контролируют взносы на такие виды страхования:
- пенсионное;
- медицинское;
- социальное по временной нетрудоспособности и материнству.
Скачать для просмотра и печати:
Посмотрите видео о страховых взносах
На ту же тему
Работодатель или физическое лицо, которое заключило определенный вид гражданско-правового договора с другим физическим лицом, должны отчислять в ФСС страховые взносы. В число обязательных к отчислению входят взносы на травматизм, в 2019 году оставшиеся неизменными. Величина платежа зависит от вида деятельности организации и некоторых других факторов, таких как наличие льгот. Как узнать размер страхового тарифа и вычислить конечную сумму для ежемесячного перечисления, рассказано ниже.
Согласно законодательству РФ, существуют страховые выплаты, обязательные к уплате. К таковым относятся страховые взносы на травматизм (иначе они называются выплатами для покрытия несчастных случаев и профессиональных заболеваний, «НС и ПЗ»). Следующие категории страхователей обязаны начислять средства своим сотрудникам:
- организации (юридические лица), которые заключили трудовой договор с сотрудником;
- физические лица, подписавшие гражданско-правовой договор.
Если в первом случае отчисления обязательны, то во втором все зависит от пунктов договора. В соглашении может быть и не указано требование о предоставлении страховки, тогда о тарифах на травматизм можно забыть.
Правила расчета отчислений
Страховые выплаты напрямую зависят от соотношения нескольких факторов. Это:
- установленный основной вид деятельности предприятия;
- класс профессиональной опасности;
- наличие или отсутствие льгот;
- размер налоговой базы, из которой вычитывается страховка.
Существует простая формула для вычисления положенных платежей, соответствующая Федеральному закону 125. Она имеет следующий вид: (A-B)*C, где A — общий размер всех отчислений работнику за месяц, B – те выплаты, которые не учитываются при вычислении страховки, а C – установленная государством ставка по страхованию от несчастных случаев.
В налоговую базу входят все виды заработной платы и надбавок, которые выплачиваются непосредственно работодателем. А вот государственные и некоторые поощрительные виды начислений не входят в нее. При вычислении размера страховых платежей не нужно учитывать:
- пособия, которые предоставляются на период обучения и стажировки в компании;
- государственные пособия для льготных групп;
- различные виды материальной поддержки;
- компенсационные выплаты, полученные в результате экстренного закрытия организации-работодателя;
- надбавки, предоставляемые работникам северных регионов, а также занятым в опасных для здоровья видах деятельности.
Если речь идет о премиальных надбавок, поощрений и разовых выплат по итогам полугодия или года, они учитываются при расчетах отчислений в фонд социального страхования.
Тарифы на взносы в ФСС
Государством официально установлен размер тарифов по страхованию на травматизм. Перечень всех ставок указан в приказе от 2006 года. С этого момента проценты не менялись.
Процент отчислений, который необходимо переводить на счет ФСС, зависит от класса профессионального риска. Процент колеблется в пределах 0,2-8,5%. Всего существует 32 класса профессиональной опасности, которые соответствуют еще большему количеству видов экономической деятельности.
Чем выше класс опасности, тем больший процент от налоговой базы определяется для отчисления в ФСС по страхованию от НС и ПЗ. Пример: сотрудники, занятые в лесопитомниках, подвергаются 4 классу опасности. Этому классу соответствует тариф 0,5%. Занятые в издательской деятельности будут получать страховые взносы из расчета 0,2%, так как их деятельность относится к первому классу профессиональной опасности. А вот сотрудники предприятия по добыче урановой руды должны получать 8,1% страховых отчислений от несчастных случаев, так как деятельность организации относится к 31 классу опасности.
Как узнать необходимый размер ставки
Для того чтобы узнать необходимый тариф, нужно получить информацию о классе экономической деятельности, а затем ознакомиться с перечнем ставок зависимости от ОКВЭД. Поэтапный процесс:
- Воспользоваться официальной документацией с классификацией видов деятельности. Пример такого файла с таблицей — http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=211247&div=LAW&dst=100010%2C-2&rnd=0.5884550110585185#08675820404615728. Здесь можно узнать код ОКВЭД, вбив в поиск реализуемую деятельность. Получить данные ОКВЭД также можно в местном отделении налоговой инспекции или фонда социального страхования.
- На основании полученного кода ОКВЭД узнать существующий тариф. Со списком тарифов можно ознакомиться в классификаторе http://itsreda.ru/spravka/nalogi-vznosy/FSS-NS-i-PZ.php.
В результате полученных данных и нужно вычислять обязательные взносы от травм. Однако важно помнить, что проценты устанавливаются ежегодно, и точный размер взносов зависит от решения ФСС.
Как официально закрепить ставку
Деятельность организации может соответствовать сразу нескольким кодам ОКВЭД, некоторые из которых относятся к разным размерам тарифов. В такой ситуации конечный размер взносов зависит от решения регионального отделения ФСС.
ФСС ежегодно устанавливает размер выплат по страхованию на травматизм, основываясь на предоставленных организацией документах. Чтобы получить наименьший из возможных показателей, рекомендуется самостоятельно направить документацию в фонд социального страхования. Собрать нужно следующий пакет:
- заявление о подтверждении экономической деятельности по установленной форме;
- справка, подтверждающая вид деятельности компании;
- пояснительную справку из бухгалтерии к остаточному балансу за предыдущий отчетный период.
Если юридическое лицо – это некрупное предпринимательское объединение, то пояснительная справка не нужна.
Если организация не предоставит указанный пакет документов, штрафы со стороны проверяющих органов начислены не будет. Однако тариф будет выбран автоматически. Чаще всего устанавливается максимальный из возможных, что не выгодно для бизнеса.
Дополнительные общероссийские льготы при выплате взносов
Страховые выплаты могут быть уменьшены на определенный процент, если работодатель попадает в льготную категорию. Особые условия исчислений созданы для организаций, в которых работают инвалиды I-III групп. При переводе взносов на данных сотрудников следует снизить тариф на 60%.
- Инвалид I группы работает в сфере продажи игр и игрушек оптом. ОКВЭД соответствует коду 46.18.2.
- Код 46.18.2 относится к первому классу профессиональной опасности, максимальный тариф которого составляет 0,2%.
- Так как исчисления осуществляются с учетом льгот, из первоначальной ставки нужно вычесть 60%. Конечный процент для расчета взносов – 0,12%.
Для удобства вычислений можно сначала рассчитать взносы по стандартному тарифу, а затем умножить полученную сумму на 0,6. Результат от этого не изменится.
Начиная с представления отчетности за I квартал 2017 года расчет по форме 4 – ФСС нужно представлять по новой форме, утвержденной приказом ФСС России от 26 сентября 2016 года № 381. Только теперь эту форму заполняют в отношении страховых взносов «на травматизм».
Новый расчет по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по-прежнему необходимо представлять в ФСС России ежеквартально:
- на бумажном носителе – не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом;
- в форме электронного документа – не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
При заполнении расчета в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. Если нет каких-либо показателей, предусмотренных формой, в строке и соответствующей графе ставится прочерк.
Титульный лист, таблица 1, таблица 2, таблица 5 являются обязательными для представления всеми страхователями.
Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение показателя и поставить подпись страхователя или его представителя под исправлением с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Все исправления заверяются печатью (при ее наличии) страхователя/правопреемника либо его представителя.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, которые обозначаются соответственно как «03», «06», «09». Расчетным периодом признается календарный год, который обозначается цифрой «12». Количество обращений страхователя за выделением необходимых средств на выплату страхового возмещения обозначаются 01, 02, 03, ... 10.
В поле «Календарный год» проставляется календарный год, за расчетный период которого представляется расчет (уточненный расчет).
Поле «Прекращение деятельности» заполняется только в случае прекращения деятельности организации – страхователя в связи с ликвидацией либо прекращением деятельности в качестве ИП. В указанных случаях в данном поле проставляется буква «Л».
В поле «Полное наименование организации, обособленного подразделения / Ф. И. О. (последнее при наличии) индивидуального предпринимателя, физического лица» указывается наименование организации в соответствии с учредительными документами.
При подаче расчета по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний индивидуальным предпринимателем, адвокатом, нотариусом, занимающимся частной практикой, главой крестьянско-фермерского хозяйства, физическим лицом, не признаваемым ИП, указываются его фамилия, имя, отчество (последнее – при наличии) (полностью, без сокращений) в соответствии с документом, удостоверяющим личность.
При заполнении организацией ИНН, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенных для записи показателя ИНН, в первых двух ячейках следует проставить нули (00).
При заполнении ОГРН юридического лица, который состоит из тринадцати знаков, в зоне из пятнадцати ячеек, отведенных для записи показателя ОГРН, в первых двух ячейках следует проставить нули (00).
В поле «Код по ОКВЭД» указывается код согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) по основному виду экономической деятельности страхователя, определяемому в соответствии с постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2005 года № 713 и приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 года № 55.
Вновь созданные организации – страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний указывают код по данным органа государственной регистрации, а начиная со второго года деятельности – код, подтвержденный в установленном порядке в ФСС.
В поле «Номер контактного телефона» указывается городской или мобильный номер телефона страхователя/правопреемника или представителя страхователя с кодом города или оператора сотовой связи соответственно. Цифры заполняются в каждой ячейке без применения знаков «тире» и «скобка».
В полях, отведенных для указания адреса регистрации:
- юридических лиц – указывается юридический адрес;
- физических лиц, ИП – указывается адрес регистрации по месту жительства.
В поле «Среднесписочная численность работников» указывается среднесписочная численность работников.
Среднесписочную численность работников на отчетную дату следует определять по правилам, утвержденным приказом Росстата от 26 октября 2015 года № 498.
В полях «Численность работающих инвалидов», «Численность работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами» указывается списочная численность работающих инвалидов, работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, на отчетную дату.
В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю»:
- цифра «1» проставляется руководителем организации, ИП или физическим лицом;
- цифра «2» проставляется в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем страхователя;
- цифра «3» проставляется в случае подтверждения достоверности и полноты сведений правопреемником ликвидированной организации.
Ниже нужно указать фамилию, имя и отчество (последнее – при наличии), проставить подпись страхователя/правопреемника либо его представителя, дату подписания расчета. Печать ставится при ее наличии. Если страхователя/правопреемника представляет юрлицо – указывается наименование юрлица в соответствии с учредительными документами, ставится печать.
В поле «Документ, подтверждающий полномочия представителя» указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя страхователя/правопреемника.
Страхователь, имеющий самостоятельные классификационные единицы, выделенные в соответствии с приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 года № 55, представляет расчет по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, составленный в целом по организации и по каждому подразделению страхователя, являющемуся самостоятельной классификационной единицей.
Заполнение таблицы 1
В строке 1 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ нарастающим итогом с начала расчетного периода и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода.
В строке 2 в соответствующих графах отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.
Строка 3 отражает базу для начисления страховых взносов, которая определяется как разница показателей строк (строка 1 – строка 2).
По строке 4 в соответствующих графах отражается сумма выплат в пользу работающих инвалидов.
В строке 5 указывается размер страхового тарифа, устанавливаемый в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится страхователь (обособленное подразделение).
В строке 6 проставляется процент скидки к страховому тарифу, установленной ФСС на текущий календарный год в соответствии с постановлением Правительства РФ от 30 мая 2012 года № 524.
В строке 7 проставляется процент надбавки к страховому тарифу, установленной ФСС на текущий календарный год.
В строке 8 указывается дата приказа территориального органа ФСС об установлении страхователю (обособленному подразделению) надбавки к страховому тарифу.
По строке 9 указывается размер страхового тарифа с учетом установленной скидки или надбавки к страховому тарифу. Данные заполняются с двумя десятичными знаками после запятой.
Заполнение таблицы 1.1
Таблица 1.1 заполняется страхователями, направляющими временно своих работников по договору о предоставлении труда работников (персонала) в случаях и на условиях, которые установлены Трудовым кодексом.
Количество заполненных строк в таблице 1.1 должно соответствовать количеству юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, куда страхователь направлял временно своих работников по договору о предоставлении труда работников (персонала).
В графах 2, 3, 4 указываются соответственно регистрационный номер в ФСС, ИНН и ОКВЭД принимающего юридического лица или ИП. В графе 5 указывается общая численность работников, временно направленных по договору для работы у конкретного юридического лица или ИП.
В графе 6 отражаются выплаты в пользу работников, временно направленных по договору, с которых начислены страховые взносы, нарастающим итогом соответственно за первый квартал, полугодие, девять месяцев текущего периода и год.
В графе 7 отражаются выплаты в пользу работающих инвалидов, временно направленных по договору, с которых начислены страховые взносы, нарастающим итогом соответственно за первый квартал, полугодие, девять месяцев текущего периода и год.
В графах 8, 10, 12 отражаются выплаты в пользу работников, временно направленных по договору, с которых начислены страховые взносы, помесячно. В графах 9, 11, 13 – выплаты в пользу работающих инвалидов, временно направленных по договору, с которых начислены страховые взносы, помесячно.
В графе 14 указывается размер страхового тарифа, который устанавливается в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится принимающее юридическое лицо или ИП.
В графе 15 указывается размер страхового тарифа принимающего юридического лица или ИП с учетом установленной скидки или надбавки к страховому тарифу. Данные заполняются с двумя десятичными знаками после запятой.
Обратите внимание
Принимающая сторона должна предоставить страхователю сведения о своем основном виде экономической деятельности, результатах специальной оценки условий труда на рабочих местах и иные сведения, необходимые для определения страхового тарифа и установления надбавок и скидок к страховому тарифу.
Заполнение таблицы 2
Таблица 2 заполняется на основе записей бухгалтерского учета страхователя.
По строке 1 отражается сумма задолженности по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, образовавшаяся у страхователя на начало расчетного периода. Данный показатель должен равняться показателю строки 19 за предыдущий расчетный период, который на протяжении расчетного периода не меняется.
По строке 2 отражается сумма начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала расчетного периода в соответствии с размером установленного страхового тарифа с учетом скидки (надбавки). Сумма подразделяется «на начало отчетного периода» и «за последние три месяца отчетного периода».
По строке 3 отражается сумма взносов, начисленная территориальным органом ФСС по актам выездных и камеральных проверок.
По строке 4 отражаются суммы не принятых к зачету расходов территориальным органом ФСС за прошлые расчетные периоды по актам выездных и камеральных проверок.
По строке 5 отражается сумма страховых взносов, начисленная за прошлые расчетные периоды страхователем, подлежащая уплате в территориальный орган ФСС.
По строке 6 отражаются суммы, полученные от ФСС на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленных страховых взносов.
По строке 7 отражаются суммы, перечисленные территориальным органом ФСС на банковский счет страхователя в качестве возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, зачет суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам, подлежащим взысканию.
Строка 8 – контрольная строка, где указывается сумма значений строк с 1 по 7.
По строке 9 показывается сумма задолженности на конец отчетного (расчетного) периода на основании данных бухгалтерского учета страхователя:
- по строке 10 отражается сумма задолженности за территориальным органом ФСС на конец отчетного (расчетного) периода, образовавшаяся за счет превышения произведенных расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний над суммой страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС;
- по строке 11 отражается сумма задолженности за территориальным органом ФСС, образовавшаяся за счет излишне уплаченных страхователем сумм страховых взносов на конец отчетного периода.
По строке 12 показывается сумма задолженности на начало расчетного периода:
- по строке 13 отражается сумма задолженности за территориальным органом ФСС на начало расчетного периода, образовавшаяся за счет превышения расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний над суммой страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС, которая на протяжении расчетного периода не меняется (на основании данных бухгалтерского учета страхователя);
- по строке 14 отражается сумма задолженности за территориальным органом ФСС, образовавшаяся за счет излишне уплаченных страхователем сумм страховых взносов на начало расчетного периода.
Показатель строки 12 должен равняться показателю строк 9 расчета за предыдущий расчетный период.
По строке 15 отражаются расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний нарастающим итогом с начала года с разбивкой «на начало отчетного периода» и «за последние три месяца отчетного периода».
По строке 16 отражаются суммы перечисленных страховых взносов страхователем на лицевой счет территориального органа ФСС, открытый в органах Федерального казначейства, с указанием даты и номера платежного поручения.
По строке 17 отражается списанная сумма задолженности страхователя в соответствии с нормативными правовыми актами РФ, принимаемыми в отношении конкретных страхователей или отрасли, по списанию недоимки, а также в случае принятия судом акта, в соответствии с которым страховщик утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням.
Строка 18 – контрольная строка, где показывается сумма значений строк с 12, 15–17.
По строке 19 отражается задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода на основании данных бухгалтерского учета страхователя, в том числе недоимка (строка 20).
Заполнение таблицы 3
В графе 3 показывается количество оплаченных дней по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием (отпуска для санаторно-курортного лечения).
В графе 4 отражаются расходы нарастающим итогом с начала года, зачтенные в счет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
По строкам 1, 4, 7 отражаются расходы, произведенные страхователем в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, из них:
- по строкам 2, 5 – расходы, произведенные страхователем, на пострадавших, работающих по внешнему совместительству;
- по строкам 3, 6, 8 – расходы, произведенные страхователем, на пострадавших в другой организации.
По строке 9 отражаются расходы, произведенные страхователем на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний. Данные расходы производятся в соответствии с Правилами финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденными приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 года № 580н.
Строка 10 – контрольная строка, где показывается сумма значений строк 1, 4, 7, 9.
По строке 11 справочно отражается сумма начисленных и невыплаченных пособий, за исключением сумм пособий, начисленных за последний месяц отчетного периода, в отношении которых не пропущен установленный законодательством срок выплаты пособий.
Заполнение таблицы 4
По строке 1 данные заполняются на основании актов о несчастных случаях на производстве по форме Н-1 (приложение № 1 к постановлению Минтруда России от 24 октября 2002 г. № 73).
По строке 3 данные заполняются на основании актов о случаях профессиональных заболеваний (приложение к Положению о расследовании и учете профессиональных заболеваний, утвержденному постановлением Правительства РФ от 15 декабря 2000 г. № 967).
По строке 4 отражается сумма значений строк 1, 3 с выделением по строке 5 числа пострадавших (застрахованных) по случаям, закончившимся только временной нетрудоспособностью. Данные по строке 5 заполняются на основании листков нетрудоспособности.
При заполнении строк 1–3, которые заполняются на основании актов о несчастных случаях на производстве по форме Н-1 и актов о случаях профессиональных заболеваний, следует учитывать страховые случаи за отчетный период по дате проведения экспертизы по проверке наступления страхового случая.
Заполнение таблицы 5
По строке 1 в графе 3 указываются данные об общем количестве рабочих мест работодателя, подлежащих специальной оценке условий труда, вне зависимости от того, проводилась или не проводилась специальная оценка условий труда.
По строке 1 в графах 4–6 указываются данные о количестве рабочих мест, в отношении которых проведена специальная оценка условий труда, в том числе отнесенных к вредным и опасным условиям труда, содержащиеся в отчете о проведении специальной оценки условий труда. Если специальная оценка условий труда страхователем не проводилась, то в графах 4–6 проставляется «0».
Обратите внимание
Перечень вредных (опасных) производственных факторов и работ, при выполнении которых требуется обязательное медицинское обследование работников организаций, утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 12 апреля 2011 года № 302н. Так, если организация проводит обязательные периодические медицинские осмотры работников за счет взносов в ФСС, то она должна представить в фонд реестр работников, которые прошли такие осмотры. Рекомендуемая форма реестра приведена в приложении 1 к письму ФСС России от 2 июля 2015 года № 02-09-11/16-10779.
Если срок действия результатов аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в соответствии с действовавшим до дня вступления в силу Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» порядком, не истек, то по строке 1 в графах 4–6 указываются сведения на основании данной аттестации.
По строке 2 в графах 7–8 указываются данные о количестве работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, подлежащих обязательным предварительным и периодическим осмотрам и прошедших эти осмотры.
В графе 7 указывается общее число работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, подлежащих обязательным предварительным и периодическим осмотрам.
В графе 8 указывается число работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, прошедших обязательные предварительные и периодические осмотры.
Обратите внимание
Графы 7–8 заполняются в соответствии со сведениями, содержащимися в заключительных актах медицинской комиссии по результатам периодических медицинских осмотров (обследований) работников и периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.
При этом следует учитывать результаты проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников по состоянию на начало года, учитывая, что частота проведения периодических медицинских осмотров определяется типами вредных и (или) опасных производственных факторов, воздействующих на работника, или видами выполняемых работ.
Пример заполнения
ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА
ООО «Пассив» занимается предоставлением услуг по пропитке древесины (XIII класс профессионального риска). Среднесписочная численность работников «Пассива» – 49 человек.
За I квартал 2017 года работникам организации была начислена заработная плата в сумме 1 300 000 руб., в том числе в январе – 420 000 руб., в феврале – 455 000 руб., в марте – 425 000 руб.
Кроме того, начислены государственные пособия и компенсационные выплаты, на которые страховые взносы не начисляют:
В январе – 25 000 руб.;
В феврале – 23 000 руб.;
В марте – 5000 руб.
«Пассив» уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по тарифу 1,4%. За I квартал страховые взносы были начислены в следующих размерах:
В январе – 5880 руб. (420 000 руб. × 1,4%);
В феврале – 6370 руб. (455 000 руб. × 1,4%);
В марте – 5950 руб. (425 000 руб. × 1,4%).
В течение I квартала взносы были уплачены:
Несчастных случаев на производстве в организации не было, поэтому таблицы 3 и 4 «Пассив» не представляет.
Вот как будут заполнены страницы расчета за I квартал, которые необходимо заполнить «Пассиву».
